Чеки и отчётность для репетитора-самозанятого: правила НПД в 2026 году
Разбираемся, когда репетитору на НПД нужно формировать чек, нужен ли отдельный чек на каждый урок, что делать с пакетами занятий и предоплатой, когда платить налог и какую отчётность требует ФНС.
Материал актуален на 26 сентября 2026 года. Налоговые правила могут изменяться, поэтому при использовании статьи позднее эту информацию необходимо повторно сверить с ФНС и действующей редакцией законодательства.
Чеки и отчётность для репетитора-самозанятого: что нужно знать в 2026 году
Репетитор провёл урок за 2 000 рублей. Ученик перевёл деньги вечером. Нужно ли создавать чек именно за этот урок?
А если ученик сразу оплатил восемь занятий?
Что делать, если урок состоялся сегодня, а деньги поступят только через неделю?
Нужно ли ежемесячно отправлять отчёт в налоговую?
У плательщика налога на профессиональный доход эти вопросы решаются проще, если разделить три события:
урок состоялся;
репетитор получил деньги;
репетитор сформировал чек.
Для НПД ключевым является именно получение дохода. По общему правилу датой получения дохода считается дата получения денежных средств или их поступления на банковский счёт налогоплательщика. Это установлено частью 1 статьи 7 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.
Поэтому чек самозанятого — это прежде всего документ о расчёте, а не отметка о том, что конкретный урок состоялся.
Разберём всю схему по порядку.
Что такое НПД
Налог на профессиональный доход — специальный налоговый режим, который могут применять физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, при соблюдении установленных законом условий.
Для репетитора особенно важны два ограничения:
нельзя иметь работников, состоящих с налогоплательщиком в трудовых отношениях;
учитываемый для НПД доход не должен превышать 2,4 млн рублей в календарном году.
Эти ограничения установлены статьёй 4 Федерального закона № 422-ФЗ. При превышении лимита 2,4 млн рублей право на применение НПД утрачивается с даты превышения.
Репетиторская деятельность упоминается ФНС среди видов деятельности, для которых применяется НПД.
Какие ставки налога действуют
Ставка зависит не от предмета, стоимости занятия или количества учеников, а от того, от кого получен доход.
Если репетитору платит обычное физическое лицо, ставка НПД составляет:
4%.
Если заказчиком выступает юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, использующий услуги в предпринимательской деятельности:
6%.
Это прямо установлено статьёй 10 Федерального закона № 422-ФЗ.
Например:
ученик или его родитель как физическое лицо заплатил 10 000 ₽ — доход относится к ставке 4%;
компания заплатила репетитору за занятия своего сотрудника — применяется ставка 6%.
Есть ещё налоговый вычет 10 000 рублей
При применении НПД предусмотрен налоговый вычет общей суммой до 10 000 рублей.
Он не выдаётся самозанятому деньгами.
Пока вычет не исчерпан, он уменьшает рассчитанный налог: при доходах от физических лиц фактическая нагрузка уменьшается с 4 до 3%, а при доходах от ИП и организаций — с 6 до 4%.
Расчёт происходит автоматически. Самостоятельно заявлять этот вычет не требуется. Правила установлены статьёй 12 Федерального закона № 422-ФЗ.
После полного использования вычета применяются обычные ставки 4 и 6%.
Нужно ли самозанятому репетитору подавать декларацию
По самому НПД — нет.
Статья 13 Федерального закона № 422-ФЗ сформулирована однозначно:
налоговая декларация по НПД в налоговые органы не представляется.
ФНС получает сведения о доходах на основании сформированных чеков и самостоятельно рассчитывает сумму налога.
Поэтому у обычного репетитора на НПД схема выглядит так:
получил оплату → зарегистрировал расчёт → сформировал чек → передал чек клиенту → ФНС рассчитала налог → заплатил налог.
Отдельную ежемесячную или ежегодную декларацию именно по НПД подавать не нужно.
Это не означает, что у человека вообще никогда не может возникнуть обязанность представить какую-либо другую налоговую декларацию. Если кроме деятельности на НПД имеются иные доходы, к ним применяются соответствующие им правила. Освобождение касается именно декларации по налогу на профессиональный доход.
Нужна ли онлайн-касса
Нет.
Плательщики НПД освобождены от применения контрольно-кассовой техники. Это предусмотрено пунктом 2.2 статьи 2 Федерального закона № 54-ФЗ.
Но освобождение от кассы не означает освобождение от чеков.
Самозанятый обязан сформировать чек в установленном для НПД порядке и передать его покупателю или заказчику. В 2026 году ФНС отдельно продолжает напоминать об этой обязанности.
Для большинства частных репетиторов это делается через приложение или веб-кабинет «Мой налог».
Когда репетитор обязан сформировать чек
Общее правило содержится в статье 14 Федерального закона № 422-ФЗ.
При расчёте наличными или с использованием электронных средств платежа чек должен быть сформирован и передан клиенту в момент расчёта.
При иных формах безналичных расчётов закон разрешает сформировать и передать чек не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведён расчёт.
ФНС в актуальном разъяснении от 12 августа 2026 года приводит для обычной практики следующую схему:
наличные или перевод на карту — чек оформляется при расчёте;
иная безналичная оплата на счёт — не позднее 9-го числа следующего месяца.
Для частного репетитора наиболее безопасная и простая привычка — формировать чек сразу после получения оплаты.
Так значительно меньше вероятность забыть о нём.
Нужно ли делать чек на каждый проведённый урок
Не обязательно.
Это один из ключевых моментов.
Чек формируется из-за получения оплаты, а не просто из-за того, что урок состоялся.
Рассмотрим несколько ситуаций.
Сценарий 1. Оплата после каждого урока
Урок стоит 2 000 ₽.
В понедельник занятие состоялось, и сразу после него ученик перевёл 2 000 ₽.
Репетитор получил доход 2 000 ₽ и формирует чек на полученную сумму.
Если в четверг происходит следующий урок и поступает ещё 2 000 ₽ — возникает следующий расчёт и формируется новый чек.
Здесь действительно практически получается:
один урок → одна оплата → один чек.
Но причина не в количестве уроков.
Причина в том, что каждый урок оплачивается отдельным платежом.
Сценарий 2. Ученик заранее оплачивает несколько занятий
Предположим:
одно занятие — 1 500 ₽;
ученик заранее перечисляет 12 000 ₽ за восемь занятий.
Для НПД доход возникает при получении этих 12 000 ₽. Закон связывает дату дохода с поступлением денежных средств.
Следовательно, при получении предоплаты регистрируется полученная сумма — 12 000 ₽.
После каждого из восьми последующих уроков новый доход автоматически не возникает, потому что деньги за эти занятия уже были получены ранее.
Поэтому не нужно после каждого занятия повторно формировать ещё один чек на 1 500 ₽: это привело бы к повторному отражению одного и того же дохода.
В наименовании услуги должно быть понятно, за что получены деньги. Закон требует указывать в чеке наименование оказанной услуги.
Например, понятной формулировкой может быть:
«Репетиторские услуги, предоплата за 8 занятий»
или другая формулировка, корректно описывающая фактический расчёт.
Это пример оформления, а не установленная законом обязательная формула текста.
Сценарий 3. Урок уже прошёл, но ученик ещё не заплатил
Допустим:
5 октября состоялся урок;
оплата поступила 10 октября.
Для целей НПД общим моментом получения дохода будет 10 октября — дата фактического поступления денег.
Сам факт проведения урока 5 октября ещё не создаёт полученного денежного дохода для НПД.
Поэтому здесь особенно важно не смешивать два разных учёта:
учёт проведённых и неоплаченных занятий
и
налоговый учёт фактически полученного дохода.
Это разные вещи.
Сценарий 4. Ученик оплачивает сразу занятия за месяц
Допустим, в конце месяца репетитор подсчитал:
8 проведённых уроков × 2 000 ₽ = 16 000 ₽.
Ученик перечислил всю сумму одним платежом.
Репетитор получил один доход в размере 16 000 ₽ и регистрирует соответствующий расчёт.
Нет требования искусственно разбивать один поступивший платёж на восемь отдельных чеков только потому, что он относится к восьми урокам.
При этом наименование услуги должно позволять понять, за что получена сумма.
Что указывать в чеке
Перечень обязательных реквизитов установлен частью 6 статьи 14 Федерального закона № 422-ФЗ.
Среди них:
дата и время расчёта;
данные налогоплательщика;
ИНН налогоплательщика;
указание на применение НПД;
наименование услуги;
сумма расчёта;
QR-код;
уникальный номер чека.
При работе с юридическим лицом или ИП также указывается ИНН заказчика. Обязанность сообщить его исполнителю законом возложена на покупателя или заказчика.
Приложение «Мой налог» формирует технические реквизиты автоматически.
Репетитору обычно необходимо корректно указать прежде всего:
кому оказана услуга — физическому лицу либо ИП/организации;
наименование услуги;
сумму;
дату расчёта.
Как назвать услугу в чеке репетитора
Закон не устанавливает специального обязательного названия именно для репетиторских услуг.
Главное требование статьи 14 — в чеке должно присутствовать наименование оказанной услуги.
Поэтому лучше использовать понятное описание реальной операции.
Например:
«Индивидуальное занятие по английскому языку»
«Репетиторские услуги по английскому языку»
«Репетиторские услуги, 4 занятия»
«Репетиторские услуги, предоплата за 8 занятий»
Выбирать следует формулировку, которая соответствует реальной договорённости и полученному платежу.
Не стоит указывать фиктивную услугу только ради более удобного названия в приложении.
Как передать чек ученику
Закон разрешает передавать чек в электронной форме или на бумаге.
Для электронной передачи предусмотрены, в частности:
отправка на предоставленный клиентом номер телефона;
отправка на email;
предоставление возможности считать QR-код чека.
Это предусмотрено частями 4 и 5 статьи 14 Федерального закона № 422-ФЗ.
На практике для онлайн-репетитора проще всего отправить электронный чек после получения оплаты.
Если за ребёнка платит родитель
Для ставки НПД важно, от кого получен доход.
Если заказчиком выступает родитель как обычное физическое лицо, к такому доходу применяется ставка 4%, установленная для реализации услуг физическим лицам.
При этом в собственном рабочем учёте преподаватель может связывать платёж с конкретным учеником, даже если фактическим плательщиком является родитель.
Налоговый чек и внутренняя карточка ученика выполняют разные функции.
Что если репетитору платит компания
Например, организация оплачивает своему сотруднику занятия английским.
В этом случае применяется ставка 6%.
При формировании чека необходимо корректно выбрать заказчика — юридическое лицо или ИП — и указать его ИНН. Требование об ИНН такого заказчика содержится непосредственно в статье 14 Закона № 422-ФЗ.
Для работы с организациями договорные и документальные требования могут быть шире, чем при обычных занятиях с физическим лицом: организации могут запрашивать договор, акт и другие документы для своего учёта.
Чек НПД при этом остаётся обязательным документом и не заменяется актом. ФНС отдельно разъясняла, что акт может дополнять чек, например для подтверждения периода оказания услуг, но не заменяет его.
Когда ФНС рассчитывает налог
Самозанятому не нужно самостоятельно составлять налоговую декларацию и рассчитывать НПД по каждому месяцу.
Налоговая служба делает расчёт на основании зарегистрированных доходов.
Не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, ФНС уведомляет налогоплательщика о сумме налога через «Мой налог».
Налоговый период по НПД — календарный месяц.
Например, налог за сентябрь ФНС рассчитает после окончания сентября и направит информацию в октябре.
До какого числа нужно платить НПД
В действующей редакции части 3 статьи 11 Федерального закона № 422-ФЗ налог нужно уплатить:
не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
То есть НПД за сентябрь 2026 года должен быть уплачен в октябре в установленный законом срок.
ФНС также позволяет подключить автоплатёж через «Мой налог». В сентябре 2026 года налоговая служба подтверждала работу этой возможности.
Что если налог получился меньше 100 рублей
Закон предусматривает отдельное правило.
Если рассчитанная за месяц сумма НПД составляет менее 100 ₽, она добавляется к налогу следующего налогового периода.
Это прямо предусмотрено частью 2 статьи 11 Закона № 422-ФЗ.
Самостоятельно что-либо пересчитывать для этого не нужно.
Можно ли уменьшить доход на расходы
НПД рассчитывается с дохода.
Например, если репетитор получил 50 000 ₽, но в том же месяце заплатил:
5 000 ₽ за интернет и программы;
3 000 ₽ за учебники;
2 000 ₽ за оборудование,
эти расходы сами по себе не уменьшают налоговую базу НПД.
Статья 8 Федерального закона № 422-ФЗ определяет налоговую базу как денежное выражение облагаемого дохода.
НПД в этом отношении отличается, например, от налоговых режимов, где существует отдельный учёт расходов.
Что делать, если в чеке допущена ошибка
Например:
указана неправильная сумма;
выбран неправильный тип клиента;
указана неверная дата.
По актуальному разъяснению ФНС от 19 августа 2026 года существующий чек нельзя просто отредактировать.
Корректный порядок:
аннулировать ошибочный чек и сформировать новый с правильными сведениями.
ФНС также указывает, что специального срока давности для самого аннулирования ошибочного чека законом не установлено.
Если после аннулирования речь всё ещё идёт о реально полученном доходе, новый правильный чек нужно сформировать вместо ошибочного.
Просто удалить чек и оставить доход незарегистрированным нельзя.
Что делать, если деньги пришлось вернуть ученику
Предположим:
ученик заранее оплатил несколько занятий;
часть занятий не состоялась;
репетитор возвращает часть денег.
Закон предусматривает корректировку ранее переданных сведений при возврате средств.
В соответствии с частями 3 и 4 статьи 8 Закона № 422-ФЗ возврат ранее полученных денежных средств уменьшает доход того налогового периода, в котором этот доход первоначально был получен; сведения о расчёте корректируются с указанием причины.
Поэтому не следует просто оставлять первоначальный доход без изменения, если деньги действительно были возвращены клиенту.
Что будет, если не сформировать чек
Нарушение порядка или срока передачи в ФНС сведений о расчёте подпадает под статью 129.13 Налогового кодекса РФ.
Действующая редакция предусматривает:
первое нарушение — штраф 20% от суммы расчёта;
повторное нарушение в течение шести месяцев — штраф в размере всей суммы расчёта.
Например, если не зарегистрирован расчёт на 10 000 ₽, размер штрафа по части 1 статьи 129.13 составляет 20% от этой суммы.
Именно поэтому лучше формировать чек сразу после оплаты, а не пытаться восстановить все поступления в конце года.
Важное уточнение про старые статьи в интернете
При поиске информации о НПД можно встретить материалы, в которых указано:
«налог нужно платить до 25-го числа».
Это устаревшее правило.
В действующей на 26 сентября 2026 года редакции Закона № 422-ФЗ установлен срок до 28-го числа следующего месяца.
То же относится к некоторым старым публикациям о штрафах.
При подготовке налоговых материалов лучше сверяться с действующей редакцией закона и свежей информацией ФНС, а не с публикациями нескольких лет давности.
Как вести оплаты учеников отдельно от налогового учёта
Самозанятому репетитору фактически нужны две связанные, но разные системы.
Налоговый учёт
Отвечает на вопросы:
сколько денег реально получено;
сформирован ли чек;
какая сумма попала в НПД;
уплачен ли налог.
Для этого используется «Мой налог» и предусмотренные законом способы передачи сведений.
Рабочий учёт учеников
Отвечает на другие вопросы:
сколько занятий оплачено;
сколько уже проведено;
сколько осталось;
есть ли неоплаченный урок;
к какому ученику относится платёж.
Налоговая система сама по себе не заменяет такой учёт.
Например, чек на 12 000 ₽ подтверждает получение денег.
Но из него преподавателю не обязательно удобно каждый день определять:
осталось у ученика семь занятий или уже шесть?
Для этого нужен отдельный рабочий баланс.
Пример: ученик купил пакет занятий
Предположим:
стоимость урока — 1 500 ₽;
ученик заплатил за 8 занятий;
репетитор получил 12 000 ₽.
В налоговом учёте
При получении денег регистрируется доход:
12 000 ₽.
Формируется чек на фактически полученную сумму.
Во внутреннем учёте
У ученика появляется:
8 оплаченных занятий.
После первого урока:
7 занятий.
После второго:
6 занятий.
И так далее.
Это две разные операции.
Проведение каждого урока уменьшает учебный баланс, но не создаёт новый налоговый доход, поскольку деньги были получены заранее.
Пример: ученик платит после каждого занятия
Стоимость занятия — 2 000 ₽.
После урока платёж пока не поступил.
Рабочий учёт
Можно отметить:
1 проведённое занятие ожидает оплаты.
Налоговый учёт
Пока доход не получен, денежного поступления для отражения по этому расчёту ещё нет.
На следующий день ученик переводит 2 000 ₽.
Тогда возникает полученный доход и формируется соответствующий чек. Общий принцип даты получения дохода закреплён статьёй 7 Закона № 422-ФЗ.
LingvoWay не заменяет «Мой налог»
Это принципиально важно.
В LingvoWay раздел оплат предназначен для рабочего учёта занятий преподавателя: оставшихся занятий, баланса и истории операций. На публичной странице платформы эта функция прямо описана как «Оплаты и баланс — оставшиеся занятия и история операций».
Это не налоговая касса и не замена чеку НПД.
То есть нормальный процесс может выглядеть так:
ученик оплатил 8 занятий → преподаватель формирует обязательный чек через «Мой налог» → в LingvoWay фиксирует пакет из 8 занятий → после уроков система помогает отслеживать остаток.
Эти инструменты решают разные задачи.
Подробнее о рабочем учёте можно прочитать на странице учёта оплат и в статье «Как репетитору вести учёт учеников и оплат».
Минимальная схема для самозанятого репетитора
Если убрать все второстепенные детали, процесс выглядит так.
Ученик перевёл деньги
Проверить фактическое поступление.
Зафиксировать доход
Сформировать чек в соответствии с правилами НПД.
Передать чек клиенту
Электронно или другим предусмотренным законом способом.
Отметить оплату в рабочем учёте
Например:
Анна — оплачено 8 занятий.
Проводить уроки
После каждого урока уменьшать остаток оплаченных занятий либо фиксировать задолженность при постоплате.
Дождаться расчёта ФНС
Налоговая сама рассчитает НПД.
Заплатить налог
Не позднее установленного законом срока — 28-го числа следующего месяца.
Что репетитору действительно нужно контролировать
Для большинства частных преподавателей на НПД достаточно регулярно проверять пять вещей:
Все ли фактически полученные доходы зарегистрированы.
По каждому ли расчёту сформирован чек.
Передан ли чек заказчику.
Не приближается ли годовой доход к лимиту 2,4 млн ₽.
Уплачен ли рассчитанный ФНС налог в срок.
Отдельно от этого нужно вести собственный учёт занятий и оплат учеников.
Так налоговый учёт не смешивается с операционной работой преподавателя.
Нормативная база
На дату подготовки материала основные правила основаны на следующих нормах:
Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ, статья 4 — кто может применять НПД и основные ограничения;
статья 7 — момент получения дохода;
статья 8 — налоговая база и корректировка доходов;
статья 10 — ставки 4 и 6%;
статья 11 — расчёт и сроки уплаты налога;
статья 12 — налоговый вычет до 10 000 ₽;
статья 13 — отсутствие декларации по НПД;
статья 14 — формирование и передача чеков;
НК РФ, статья 129.13 — ответственность за нарушение порядка передачи сведений о расчётах.
Для проверки актуальных правил используйте действующую редакцию законодательства и официальный сайт ФНС России.
Главное
Самозанятому репетитору не нужно создавать налоговый чек просто потому, что очередной урок закончился.
Нужно следить за получением оплаты.
Если ученик платит после каждого занятия, платежи и уроки обычно совпадают — поэтому чек появляется после каждого оплаченного занятия.
Если ученик заранее оплатил пакет, доход возникает при получении предоплаты. Последующее проведение уже оплаченных уроков не означает, что эту же сумму нужно повторно отражать как новый доход.
Если урок проведён, но ещё не оплачен, его можно учитывать как задолженность ученика, однако для НПД ключевым моментом получения денежного дохода остаётся фактическое поступление денег.
А внутренний учёт пакетов, оставшихся занятий и задолженности лучше вести отдельно от налоговой системы.
В LingvoWay для этого предусмотрен баланс занятий и история операций ученика, при этом налоговые чеки преподаватель продолжает оформлять предусмотренным законом способом.